8.5. Об одной задаче оценки возможности создания технологического потенциала для развития предприятия по производству упаковочной продукции

Синявский Н.Г., финансовый директор
ОАО «Залазнинсклес»

Российские предприятия в дорыночный период работали в системе государственного планирования. Им не было нужды перестраиваться в поисках потребителя продукции. После перехода страны к рыночной экономике одни предприятия смогли адаптироваться к новым условиям менее болезненно, другие – более. В частности, меньше проблем испытали предприятия, чья продукция практически не изменилась и спрос на которую сохранился. Многим же фирмам или целым отраслям пришлось раньше или позже изменять свою работу. Такими предприятиями, которым пришлось в корне перестраиваться, явились предприятия по производству упаковки. Если раньше требования к качеству и разнообразию упаковки были низкими, то в рыночной экономике упаковка – это важнейшая часть любого продукта. Главное, что упаковка должна быть не только качественно выполнена с точки зрения технологических свойств и дизайна, но она должна постоянно меняться, постоянно должны предлагаться новые и новые конструктивные и цветовые решения.

В статье рассматривается задача оценки возможности создания технологического потенциала развития на одном из предприятий по производству упаковки. Данная задача рассматривалась в 2000-2001 годах, а решения, принятые по этому предприятию, воплощались в 2002 и 2003 годах.

В первые постперестроечные годы спрос на продукцию предприятия неуклонно падал. Но все же оно продолжало оставаться прибыльным до начала 21-го века, несмотря на очень низкую загрузку оборудования.

Спрос на продукцию этого предприятия поддерживался во многом за счет перманентной кризисной ситуации в стране, сопровождавшейся низкой платежеспособностью населения.

На рубеже веков встал вопрос о дальнейшей судьбе предприятия и возникла проблема с оценкой его перспектив.

Большинство методик оценки бизнеса основаны на прогнозе прибыльности фирмы. При этом игнорируется важность выполнения предприятием обязательств перед его владельцами, которые часто являются более важными, чем все прочие. Не в полной мере учитывается также необходимость отчислений на развитие бизнеса. Недостаточно внимания уделяется действиям конкурентов.

Информация о состоянии предприятия и его перспективах черпается из финансовой отчетности. Однако в данном случае мы сталкиваемся с предприятием, оборудование которого формально давно износилось, но оно продолжает работать и приносить доход.

Поэтому, рассматривая в настоящей статье оценку бизнеса по производству упаковки, мы будем опираться на методологию, предложенную в [1]. Методология не использует понятий прибыли или чистого денежного потока. Эта методология не использует понятий прибыльности, окупаемости. Одним из основных положений оценки бизнеса в соответствии с этой методологией является положение о том, что каждая микроэкономическая система должна постоянно занимать рыночную позицию, которая бы обеспечивала высокую вероятность появления новых эффективных организационных и технологических решений. Поскольку в подходе [1] чистый денежный поток равен нулю, то занятие фирмой перспективной рыночной позиции не гарантирует ей безбедного существования, а только дает возможность занять место среди передовых предприятий отрасли. Отличительной чертой изложения методики оценки позиции фирмы в данной статье является акцент на вопросы, которые должны рассматриваться при оценке позиции, в результате чего формулируются критерии и возможные меры для ее улучшения.

Для оценки рыночной позиции фирмы необходимо ответить на ряд вопросов, касающихся оценки внешней среды, производства и реализации продукции, специфики бизнеса, связанной с возможностями его развития.

Не будем здесь приводить перечень таких вопросов – он будет виден из контекста анализа рассматриваемого бизнеса.

Рассмотрим состояние бизнеса по производству упаковки.

Упаковочная индустрия в нашей стране быстро развивается. Сопоставление отечественной продукции с зарубежными образцами показывает большие возможности для развития этого бизнеса в России.

В конце 90-х годов и начале 2000-х сформировался определенный набор упаковочных материалов, в который можно, например, включить:

  • бумагу и пергамин;

  • картон;

  • гофрокартон;

  • материалы недревесного происхождения.

  • С ориентировкой на зарубежный опыт можно перечислить также основные направления развития упаковочной индустрии:

  • совершенствование полиграфии;

  • усложнение и расширение разнообразия конструктивного исполнения изделий;

  • приоритет материалов, не являющихся продуктами переработки древесины;

  • постоянный спрос на продукцию из гофрокартона.

  • Рассмотрим отличительные черты рассматриваемой фирмы по сравнению с аналогичными фирмами и характеристику других предприятий, выпускающих аналогичную продукцию.

    Рассматриваемое предприятие выпускало продукцию из бумаги и пергамина: стаканчики, этикетки и диски для мороженого, различные пачки и пакеты, туалетную бумагу, ярлыки и чековую ленту; из картона: различные коробки для кондитерских изделий и для упаковки рыбы, тарелки и гнезда для мороженого; ящики, прокладки и гнезда из гофрокартона.

    Предприятия – производители мороженого к 2000 г. в основном перешли на упаковку для мороженого недревесного происхождения. Главным образом, эта упаковка импортируется из других стран. Однако некоторые импортеры пытаются , часто удачно, производить аналогичную упаковку в России, но на импортном оборудовании.

    Отечественные производители изделий из картона как правило обладают высококлассным полиграфическим оборудованием и оборудованием, обеспечивающим возможность производства разнообразной по конструктивному исполнению продукции, а также возможность быстрой перенастройки для изменения конструкции изделий.

    Что касается рынка изделий из гофрокартона, то главную роль на этом рынке играют производители гофрокартона. Ценовая политика этих фирм такова, что материал продается ими по той же цене, что и готовые изделия.

    Особенностью рассматриваемого предприятия является то, что оно сравнительно невелико (выручка 1999 г. составила около 30 млн руб.). На нем производится самая дешевая упаковочная продукция из бумаги и картона. Это продукция с низким качеством полиграфии. Конструктивно продукция достаточно примитивна и не отличается разнообразием. Существует также еще одна особенность у данного предприятия – в его составе существует цех по изготовлению оборудования для производства упаковки. Главным образом оборудование, используемое на предприятии, спроектировано и изготовлено силами его сотрудников. Это оборудование имеет большой запас прочности, значительно превышающий пределы износа в соответствии с бухгалтерской документацией.

    Организационно предприятие представляет собой управление, производственные цеха и гараж, расположенные в одном здании. Один из цехов оснащен оборудованием для изготовления станков для производства упаковки. К складам предприятия подходит железнодорожная ветка. Предприятие расположено на территории крупного города недалеко от мегаполиса. Таким образом, инфраструктура предприятия создает определенные условия для развития. На предприятии слабо укомплектован отдел сбыта и отсутствует плановый отдел.

    Анализ характеристик внеоборотных средств предприятия показывает, что износ основных средств составляет около 45%. Однако около 70% от балансовой стоимости основных средств составляют здания, износ которых невелик. В то же время износ основных машин (бабинорезательные и бумагорезательные машины, машина четырехкрасочная, автомат, используемый для изготовления дна для картонных коробок) существенно превысил 100%. Износ некоторых автоматов для изготовления стаканов достиг 100%, а некоторых составляет около 80%. Только износ автоматов для изготовления коробок из гофрокартона сравнительно невелик. Отсюда следует, что анализ перспектив предприятия невозможно проводить на основе бухгалтерской информации. Поэтому для оценки возможности создания технологического потенциала для развития предприятия целесообразно использовать инженерную оценку остаточного ресурса оборудования, измеряя его в количествах изделий, которые можно произвести с использованием этого оборудования.

    Рассмотрим продукцию предприятия. Структура продукции предприятия приведена в табл. 1. В соответствии с [1] особое внимание следует обращать на продукцию, составляющую наибольшую долю в выручке предприятия.

    Как видно из табл. 1, основная продукция – дешевые изделия из бумаги и пергамина (52%). На втором месте – продукция из картона (25%). На третьем месте – продукция из гофрокартона (19%). Прочая продукция составляет около 3%. Макулатура составляет около 1%.

    Таким образом, основной продукцией рассматриваемого предприятия являются дешевые стаканчики для мороженого одного типа. Конкурирующие фирмы – производители упаковки для мороженого главным образом используют материалы недревесного происхождения. Широкое распространение получила также фасовка мороженого в вафельные стаканчики.

    Основной продукцией рассматриваемого предприятия из картона являются двухцветные картонные коробки для тортов трех типов. Основным направлением развития для продукции из картона на большинстве предприятий, выпускающих такую упаковку, является высокое качество полиграфии и совершенствование конструктивного исполнения изделий.

    Из гофрокартона, главным образом, производятся коробки больших размеров. Всего производится 5 типоразмеров коробок. Исследования потребностей в коробках из гофрокартона показали, что предприятия, производящие такие изделия, должны иметь возможность производства коробок практически произвольных размеров и обладать возможностью быстрой переналадки с коробок одних типов на другие.

    В табл. 2 показана годовая динамика поступлений и платежей предприятия в 2000 г. В денежных потоках ярко проявляется сезонность. Так, поступления в летние месяцы более чем в 1,5 раза превышают поступления в зимние месяцы. Предприятие решало эти проблемы путем кредитования. По-видимому, данная проблема более эффективно могла бы решаться с помощью оптимизации планирования запасов.

    Анализ структуры платежей показывает, что наибольшую долю от всей суммы платежей составляет оплата материалов (49% от суммы платежей). Из материалов бумага, картон и гофрокартон составляют в сумме 93% (46% от суммы платежей). В себестоимости продукции материалы составляют 76% (табл. 3). Как видно из табл. 4, для изделий из бумаги переменные затраты в цене продукции составляют 47%, для изделий из картона – 58%, для гофротары – уже 80%. При этом доля сырья в цене изделия из гофротары колеблется в зависимости от поставщиков сырья от 65% до 80% (в среднем – 72%).

    Вопрос о снижении себестоимости продукции предприятия не слишком актуален, поскольку сырье, составляющее львиную долю себестоимости, приобретается, цены на него достаточно устойчивы, а вторая крупная статья затрат – заработная плата – привязана к производству конкретных изделий, где практически для каждого типа продукции имеется свой автомат по ее производству.

    Оценим направления разработок, ведущихся предприятием в целях его оснащения современным оборудованием.

    Таблица 1

    СТРУКТУРА ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ПРОИЗВОДСТВУ УПАКОВКИ (данные за 1999 г.)

     Наименование продукции 

    Выпуск в год

     Удельный вес,% 

    Количество покупателей 

    Количество типоразмеров

    Выпуск, максимально возможный в год, в натуральном выражении

    Выпуск, максимально возможный в год,

    тыс. руб.

    Загрузка,% 

     в натуральном выражении 

     в денежном выражении, тыс. руб. 

     
    Изделия из бумги и пергамина  

    13 915

    52.3

             
    Стаканчик бумажный, тыс. шт.

    59 310

    8 233

    31.0

    16

    3

    162 000

    22 488

    36.6

    Лента чековая, т

    1

    21

    0.1

     

    1

         
    Этикетки для мороженого, т

    82

    2 180

    8.2

    7

     

    2 052

    54 810

    4.0

    Этикетки для туалетной бумаги, т

    21

    600

    2.3

       

    1 296

    37 219

    1.6

    Пачки под пельмени 0.5 кг, тыс. шт.

    389

    136

    0.5

    2

    1

    32 400

    11 303

    1.2

    Пачки под соль, тыс. шт.

    1 200

    307

    1.2

    2

    1

    81 000

    20 704

    1.5

    Туалетная бумага, тыс. шт.

    58

    83

    0.3

     

    1

    12 960

    18 422

    0.4

    Полотенца бумажные, тыс. шт.

    36

    107

    0.4

     

    1

    6 480

    19 462

    0.6

    Салфетки для мороженого, млн. шт.

    65

    1 855

    7.0

    4

           
    Типографские бланки  

    122

    0.5

             
    Диски для морожного с печатью, тыс. шт.

    2 855

    54

    0.2

       

    162 000

    3 078

    1.8

    Диски для морожного без печати, тыс. шт.

    2 912

    50

    0.2

       

    162 000

    2 757

    1.8

    Ярлыки на коробки, тыс. шт.

    5 350

    152

    0.6

    3

     

    69 120

    1 966

    7.7

    Пакеты бумажные с печатью и без печати, тыс. шт.

    78

    16

    0.1

     

    2

    30 240

    6 141

    0.3

    Изделия из картона

    12 322

    6 515

    24.5

             
    Коробки для торта 1 кг, тыс. шт.

    3 021

    3 592

    13.5

    5

    2

    32 400

    38 535

    9.3

    Коробки для торта 0,5 кг, тыс. шт.

    858

    756

    2.8

    5

    1

    32 400

    28 555

    2.6

    Коробки для торта Сказка, тыс. шт.

    334

    276

    1.0

    5

    1

    32 400

    26 795

    1.0

    Прокладки для торта, тыс. шт.

    3 824

    201

    0.8

    5

    4

    583 200

    30 596

    0.7

    Коробки под кондитерские изделия, тыс. шт.

    60

    48

    0.2

     

    1

         
    Коробки под пирожные на 5 мест, тыс. шт.

    467

    408

    1.5

     

    1

    32 400

    28 352

    1.4

    Коробки под пирож. на 10 мест, тыс. шт.

    176

    180

    0.7

     

    1

    32 400

    33 107

    0.5

    Коробки под рыбу, тыс. шт.

    49

    26

    0.1

     

    1

         
    Тарелки картонные, тыс. шт.

    2 104

    352

    1.3

       

    27 000

    4 517

    7.8

    Тарелки без прожима, тыс. шт.

    660

    88

    0.3

             
    Гнезда для мороженого к ящику №7, тыс компл.

    769

    588

    2.2

    2

     

    16 200

    12 387

    4.7

    Изделия из гофрокартона

    2 205

    5 087

    19.1

             
    Прокладки с отверстиями, тыс. шт.

    246

    233

    0.9

             
    Гофроящики, тыс. шт.

    801

    3536

    13.3

    3

    5

    6 720

    29 644

    11.9

    Гнезда для мороженого, тыс компл.

    1 158

    1319

    5.0

    1

     

    7 560

    8 608

    15.3

    Прочая продукция  

    858

    3.2

             
    Макулатура, т

    394

    209

    0.8

             
    Всего

    101 805

    26 584

    100

       

    1 524 228

    439 446

    5.3

    *) Минимальная загрузка в течение года составляет 3,5%

    Анализируя тенденции рынка упаковки, руководство предприятия в 1996-1997 годах пришло к совершенно правильному выводу о росте спроса на продукцию из гофрокартона и на туалетную бумагу. В 1997 г. предприятие инвестировало около 600 тыс. руб. на приобретение ротационного станка, с помощью которого предполагалось производить гофроящики различной конструкции, и на оборудование для туалетной бумаги. К 2000 году ротационный станок в строй не вступил, а загрузка оборудования для производства туалетной бумаги составила менее 0,5%. Причиной этого является отсутствие необходимого количества рентабельных заказов.

    Рассмотрим эффективность работы предприятия. Как видим из табл.1, потенциал предприятия используется в среднем за год на 5-6%. В зимнее время он используется на 2-3%. Определим использование финансового потенциала предприятия не по сумме потенциалов, а с учетом технологических карт предприятия и оптимизации годового выпуска по суммарному денежному потоку. В таком случае предприятие использует финансовый потенциал в среднем на 15-20%. В зимний период на 10-15%. При этом среднегодовая загрузка – наибольшая для стаканчиков (37%), для картонных коробок загрузка – около 9%, для коробок из гофрокартона загрузка составляет 12%.

    Низкая степень загрузки оборудования говорит о важности для предприятия такого фактора, как эффективность продвижения товара на рынок. Однако понятно, что во многом низкая загрузка оборудования обусловлена не столько слабой работой системы сбыта, сколько несовременным товаром. Например, крупнейшим производителям мороженого требуется в больших количествах гофротара различных типоразмеров.

    Таблица 2

    ПРОГНОЗ ПОСТУПЛЕНИЙ И ПЛАТЕЖЕЙ на 2000 г. (помесячно)

    тыс. руб.

    Структура поступлений и платежей

     декабрь 

    январь

    февраль

    март 

     апрель 

    май 

    июнь

    июль

    август

    сентябрь 

    октябрь

    ноябрь 

    декабрь

    Год 

    Процент

    Месяц в среднем

    от прихода

    от расхода

    ПРИХОД                                  
    Реализция товарной продукции

    1 705

    1 714

    1 932

    2 376

    2 897

    2 939

    3 092

    3 092

    3 092

    2 939

    2 897

    2 376

    1 932

    31 279

    100

     

    2 607

    Внереализационные доходы

    205

    205

    205

    205

    205

    205

    205

    205

    205

    205

    205

    205

    205

    2 462

    7.9

     

    205

    Аренда

    198

    198

    198

    198

    198

    198

    198

    198

    198

    198

    198

    198

    198

    2 376

    7.6

     

    198

    Прочие

    7,2

    7,2

    7,2

    7,2

    7,2

    7,2

    7,2

    7,2

    7,2

    7,2

    7,2

    7,2

    7,2

    86,4

    0.3

     

    7,2

    Кредит банковский                                

    0

    Штрафы, пени, неустойки                                

    0

    Возврат дебиторской задолженности                                

    0

    Итого приход за месяц

    1 911

    1 920

    2 137

    2 581

    3 102

    3 144

    3 297

    3 297

    3 297

    3 144

    3 102

    2 581

    2 137

    33 742

    102

     

    2 812

    РАСХОД                                

    0

    Материалы

    716

    730

    900

    1 391

    1 010

    860

    1 530

    1 530

    1 530

    860

    1 010

    1 391

    900

    13 642

    44

    49

    1 137

    Энергия, топливо, вода, пар

    45

    45

    47

    51

    54

    58

    61

    61

    61

    58

    54

    51

    47

    652

    2.1

    2.3

    54

    Прочие

    36

    36

    36

    36

    36

    36

    36

    36

    36

    36

    36

    36

    36

    432

    1.4

    1.5

    36

    Транспорт

    2

    3

    4

    4

    4

    7

    9

    9

    9

    7

    4

    4

    3

    65

    0.2

    0.2

    5

    Налоги

    381

    479

    416

    445

    686

    787

    827

    827

    827

    787

    686

    445

    416

    7 630

    24

    27

    636

    НДС

    260

    185

    184

    192

    183

    333

    364

    364

    364

    333

    183

    192

    184

    3 061

    9.8

    11

    255

    на прибыль

    0

    84

    84

    84

    255

    255

    255

    255

    255

    255

    255

    84

    84

    2 204

    7.0

    7.8

    184

    дорожный

    56

    84

    80

    97

    116

    118

    124

    124

    124

    118

    116

    97

    80

    1 278

    4.1

    4.6

    106

    на ФОТ

    65

    69

    68

    70

    76

    81

    85

    85

    85

    81

    76

    70

    68

    915

    2.9

    3.3

    76

    прочие  

    56

     

    2

    56

             

    56

    2

     

    172

    0.6

    0.6

    14

    Возврат кредита

    298

    116

    298

    298

    298

    298

    298

    298

    298

    298

    298

    298

    298

    3 397

    11

    12

    283

    основной суммы

    182

     

    182

    182

    182

    182

    182

    182

    182

    182

    182

    182

    182

    2 000

    6.4

    7.1

    167

    процентов по кредиту

    116

    116

    116

    116

    116

    116

    116

    116

    116

    116

    116

    116

    116

    1 396

    4.5

    5.0

    116

    Оплата труда

    160

    171

    167

    173

    188

    201

    210

    210

    210

    201

    188

    173

    167

    2 259

    7.2

    8.0

    188

    Итого расход за месяц

    1 639

    1 580

    1 868

    2 399

    2 276

    2 247

    2 972

    2 972

    2 972

    2 247

    2 276

    2 399

    1 868

    28 077

    90

    100

    2 340

    Сальдо

    272

    612

    881

    1 063

    1 889

    2 787

    3 112

    3 437

    3 762

    4 660

    5 486

    5 668

    5 937

    5 937

    19

    21

    495

    Помесячное сальдо

    272

    340

    269

    183

    826

    897

    325

    325

    325

    897

    826

    183

    269

    5 665

    18

    20

    472

    Постоянные затраты  

    274

    351

    343

    357

    446

    731

    731

    731

    446

    357

    343

    351

    5 461

    18

    19

    455

    Процент реализации от среднемесячной.%

    65

    66

    74

    91

    111

    113

    119

    119

    119

    113

    111

    91

    74

         

    100

    *) Примечание. Остатки допланового периода составляют 100 руб.

    Большая потребность в упаковке из фольги, пленки и пр. Картонные коробки требуются более ярких расцветок и оригинальных конструкций. Однако приобретение соответствующего оборудования невозможно без совершенствования системы сбыта и увеличения объема сбыта традиционной продукции предприятия.

    Дадим оценку эффективности производства различных видов продукции предприятия с учетом задачи накопления потенциала для технического переоснащения.

    Рассмотрим, какие максимальные технические ресурсы имеются у предприятия по производству бумажной, картонной и гофрокартонной продукции до полного износа оборудования.

    Производственный ресурс может обеспечить выпуск всей номенклатуры продукции предприятия в течение 2,5 лет. В течение следующих 4,5 лет может сохраняться производство только картонных и гофрокартонных изделий.

    Из сравнения табл. 5 с табл. 1 видно, что производство только гофротары на данном предприятии невозможно без накопления убытков. Поэтому после прекращения производства картонных изделий технический ресурс предприятия будет исчерпан, так как производство только гофрокартонных и зделий – убыточно.

    Таблица 3

    ЦЕНЫ И СТРУКТУРА ЗАТРАТ ПО ВИДАМ ПРОДУКЦИИ (выпуск продукции за 1999 г.)

    Наименование продукции

    Цена, руб.

    Переменные затраты на единицу продукции, руб.

    Процент переменных затрат в цене 

    Сумма переменных затрат, тыс. руб.

    с НДС 

    без НДС

    с НДС 

     

    1999 г.

    2000 г.

    2000 г.

    2000 г.

    2000 г.

    1999 г.

    Изделия из бумги и пергамина        

    47

     
    Стаканчик бумажный, тыс. шт.

    139

    160

    192

    83.2

    43

    3 567

    Лента чековая, т

    17 019

             
    Этикетки для мороженого, т

    26 710

    31 000

    37 200

    22 928.0

    62

    1 343

    Этикетки для туалетной бумаги, т

    28 718

    37 000

    44400

    25 340.0

    57

    342

    Пачки под пельмени 0.5 кг, тыс. шт.

    349

    475

    570

    353.5

    62

    84

    Пачки под соль, тыс. шт.

    256

    380

    456

    281.1

    62

    189

    Туалетная бумага, тыс. шт.

    1 421

    1 500

    1 800

    880.0

    49

    40

    Полотенца бумажные, тыс. шт.

    3 003

    3 000

    3 600

    1 500.0

    42

    45

    Салфетки для мороженого, млн. шт.

    28 558

    25 000

    30 000

    11 340.0

    38

    701

    Типографские бланки            
    Диски для морожного с печатью, тыс. шт.

    19

    19

    22.8

    2.9

    13

    7

    Диски для морожного без печати, тыс. шт.

    17

    17

    20.4

    2.3

    11

    5

    Ярлыки на коробки, тыс. шт.

    28

    30

    36

    23.8

    66

    101

    Пакеты бумажн с печатью и без печати, тыс. шт.

    203

             
    Изделия из картона

    529

         

    58

     
    Коробки для торта 1 кг, тыс. шт.

    1189

    1 650

    1980

    1186.1

    60

    2 152

    Коробки для торта 0,5 кг, тыс. шт.

    881

    1 175

    1410

    839.6

    60

    450

    Коробки для торта Сказка, тыс. шт.

    827

    1 175

    1410

    839.6

    60

    165

    Прокладки для торта, тыс. шт.

    52

    66

    78.75

    40

    51

    102

    Коробки под кондитерские изделия, тыс. шт.

    800

             
    Коробки под пирожные на 5 мест, тыс. шт.

    875

    1 145

    1374

    822.5

    60

    245

    Коробки под пирожные на 10 мест, тыс. шт.

    1 022

    1 450

    1740

    1068.0

    61

    110

    Коробки под рыбу, тыс. шт.

    527

             
    Тарелки картонные, тыс. шт.

    167

    210

    252

    152.7

    61

    213

    Тарелки без прожима, тыс. шт.

    133

             
    Гнезда для мороженого к ящику №7, тыс. компл.

    765

    800

    960

    398.2

    41

    244

    Изделия из гофрокартона

    2 307

             
    Прокладки с отверстиями, тыс. шт.

    949

             
    Гофроящики, тыс. шт.

    4 411

    6 120

    7344

     

    80

    2 828

    Гнезда для мороженого, тыс. компл.

    1 139

             
    Прочая продукция            
    Макулатура, т

    529

    661

           
    Всего        

    53

    12 934

    В табл. 1 приведены количества покупателей различных типов продукции предприятия. Наибольшее количество покупателей приобретает стаканчики для мороженого (16) и этикетки для мороженого (7). География таких покупателей довольно широка. Это – провинциальные производители самых дешевых сортов мороженого для покупателей с низким уровнем доходов.

    Проведем классификацию рынков сбыта продукции предприятия с точки зрения видов конкурентного противодействия.

    В соответствии с [1] рынки классифицируем как активные или пассивные, открытые или закрытые. Под активным рынком будем понимать такой рынок, где нет ярко выраженного лидера, которого все остальные участники рынка постоянно догоняют, и где все производители находятся в примерно равных условиях. Под пассивным рынком, наоборот, будем понимать рынок, где такой лидер есть. Под закрытым рынком будем понимать рынок, где производители аналогичной продукции конкурируют только между собой. Под открытым рынком понимаем такой рынок, где в конкуренцию вмешиваются и производители иной продукции, но функционально замещающей продукцию рассматриваемой отрасли.

    В соответствии с такой классификацией рынок упаковки для мороженого, а также рынки картонных и гофрокартонных коробок являются активными, так как на этих рынках нет лидеров, которым все остальные стремятся постоянно подражать. Как рынок стаканчиков для мороженого, так и рынок упаковки для мороженого – открытые рынки, поскольку мороженое может продаваться, например, в вафельных стаканчиках или совсем без упаковки. Картон и гофрокартон при изготовлении коробок может заменяться другими материалами, поэтому рынок коробок также является открытым.

    Уровень конкуренции на рынке упаковки для мороженого определяется тем, что к 2000 г. сформировался устойчивый спрос на упаковку из фольги. Этот спрос удовлетворялся почти полностью за счет импорта. Отечественные производители делали только первые шаги в этой области.

    Рынок картонных изделий был развит в большей степени и довольно насыщен изделиями с хорошей полиграфией и оригинальным конструкторским исполнением.

    Рынок изделий из гофрокартона почти полностью принадлежит производителям гофрокартона. Для остальных он является неперспективным. Чтобы участвовать в этом рынке, необходимо также становиться производителем гофрокартона.

    Таблица 4

    ПРОГНОЗ СУММАРНЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ И ПЛАТЕЖЕЙ на 2000 г.

    руб.

    Структура поступлений и платежей 

    За год

    Процент

    За месяц в среднем

    Себестоимость

    от прихода

    от расхода

     

    руб.

    Процент в расходе

    ПРИХОД            
    Реализция товарной продукции

    31 279 350

    100.0

     

    2 606 613

       
    Внереализионные доходы

    2 462 400

    7.9

     

    205 200

       
    Аренда

    2 376 000

    7.6

     

    198 000

       
    Прочие

    86 400

    0.3

     

    7 200

       
    Кредит банковский      

    0

       
    Штрафы, пени, неустойки      

    0

       
    Возврат дебиторской задолженности      

    0

       
    Итого приход за год

    33 741 750

    107.9

     

    2 811 813

       
    РАСХОД      

    0

       
    Материалы

    13 642 325

    43.6

    48.6

    1 136 860

    13 642 325

    75.9

    Энергия, топливо, вода, пар

    652 046

    2.1

    2.3

    54 337

    652 046

    3.6

    Прочие

    432 000

    1.4

    1.5

    36 000

    432 000

    2.4

    Транспорт

    65 225

    0.2

    0.2

    5 435

    65 225

    0.4

    Налоги

    7 629 636

    24.4

    27.2

    635 803

       
    НДС

    3 061 193

    9.8

    10.9

    255 099

       
    на прибыль

    2 203 610

    7.0

    7.8

    183 634

       
    дорожный

    1 277 614

    4.1

    4.6

    106 468

       
    на ФОТ

    914 720

    2.9

    3.3

    76 227

    914 720

    5.1

    прочие

    172 499

    0.6

    0.6

    14 375

       
    Возврат кредита

    3 396 882

    10.9

    12.1

    283 074

       
    основной суммы

    1 999 998

    6.4

    7.1

    166 667

       
    процентов по кредиту

    1 396 884

    4.5

    5.0

    116 407

       
    Оплата труда

    2 258 567

    7.2

    8.0

    188 214

    2 258 567

    12.6

    Итого расход за год

    28 076 680

    89.8

    100.0

    2 339 723

    17 964 882

    100.0

    Сальдо, включая декабрь 1999 г.

    5 937 184

    19.0

    21.1

    494 765

       
    Сальдо за год

    5 665 070

    18.1

    20.2

    472 089

       
    Постоянные затраты

    5 460 598

    17.5

    19.4

    455 050

       

    Таблица 5

    СТРУКТУРА ЦЕНЫ КОРОБОК ИЗ КАРТОНА И ГОФРОКАРТОНА С УЧЕТОМ ТОЛЬКО ПЕРЕМЕННЫХ РАСХОДОВ

    Структура цены

    Гофрокартон 

    Картон 

    Существующие цены коробки при разных ценах на сырье

    Цена коробки при различных ценах на сырье для

    минимальная

    максимальная

    средняя 

    расширения

     сбыта

    Цена коробки, руб.

    7.34

    7.34

    7.34

    6.98

    6.98

    1.19

    Цена сырья на коробку, руб.

    4.78

    5.84

    5.31

    5.84

    5.31

    0.49

    Цена сырья на коробку, %

    65

    80

    72

    84

    76

    41

    Переменные затраты в среднем по всем типам продукции, %

    50

    50

    50

    50

    50

    50

    Материалы в среднем по всем типам продукции, %

    44

    44

    44

    44

    44

    44

    Сырье в материалах в среднем по всем типам продукции, %

    93

    93

    93

    93

    93

    93

    Сырье в среднем по всем типам продукции, %

    41

    41

    41

    41

    41

    41

    Остальное в переменных затратах в среднем по всем типам продукции, %

    8.93

    8.93

    8.93

    8.93

    8.93

    8.93

    Остальное в переменных затратах в коробке по всем типам продукции, руб.

    0.66

    0.66

    0.66

    0.62

    0.62

    0.11

    Переменные затраты на коробку, руб.

    5.44

    6.50

    5.97

    6.47

    5.94

    0.71

    Переменные затраты на коробку, %

    74

    89

    81

    93

    85

    60

    Материалы кроме сырья на коробку, %

    3

    3

    3

    3

    3

    3

    Материалы кроме сырья на коробку, руб.

    0.22

    0.22

    0.22

    0.20

    0.20

    0.04

    Материалы на коробку, руб.

    5.00

    6.06

    5.53

    6.05

    5.52

    0.52

    Налоги, %

    9

    6

    7

    5

    7

    18

    Налоги, руб.

    0.65

    0.44

    0.55

    0.36

    0.47

    0.21

    НДС

    0.47

    0.26

    0.36

    0.19

    0.29

    0.13

    Налоги на фонд оплаты труда

    0.19

    0.19

    0.19

    0.18

    0.18

    0.08

    Зарплата

    0.44

    0.44

    0.44

    0.42

    0.42

    0.19

    Валовая прибыль, руб.

    1.25

    0.40

    0.83

    0.15

    0.58

    0.26

    Налог на прибыль, руб.

    0.44

    0.14

    0.29

    0.05

    0.20

    0.09

    Чистая прибыль, руб.

    0.81

    0.26

    0.54

    0.10

    0.37

    0.17

    Чистая прибыль, %

    11

    4

    7

    1

    5

    14

    Точка безубыточности, млн. шт. в год

    6 708

    20 875

    10 153

    55 671

    14 588

     

    Так что расширение объема производства предприятия могло бы идти без снижения цен только на рынке упаковки для мороженого из фольги. Расширение продаж на рынках стаканчиков для мороженого и коробок из картона и гофрокартона без снижения цен невозможно. В табл. 5 показан уровень цен, при котором мог бы быть существенно повышен объем продаж. Для безубыточности такого производства выпускаемый объем должен быть увеличен в 20 раз. При существующих мощностях предприятия такой объем производства невозможен.

    Поскольку спрос на продукцию предприятия довольно низок, но география поставок довольно широка и цены на продукцию минимальны, целесообразно оценить возможность экспорта продукции, например, в республики бывшего СССР.

    Анализ денежных потоков показал, что продукция рассматриваемого предприятия является сезонной, так как предприятие производит в основном упаковку для мороженого, а данный продукт потребляется в основном летом. Данный недостаток мог бы сглаживаться за счет перераспределения объема реализации в сторону производства продукции из картона и гофрокартона. Однако расширение производства из гофрокартона при существующих возможностях предприятия нецелесообразно. А для расширения производства из картона необходимо техническое перевооружение. Да и в этом случае предприятие должно выйти на весьма насыщенный рынок красочной и разнообразной продукции. В то же время принципиально возможно использование цеха для изготовления станков в целях производства иной продукции.

    Анализ опыта других стран в производстве упаковки показывает, что тенденции, существующие на российском рынке, в целом совпадают с мировыми: замена бумажной упаковки для мороженого упаковкой из фольги, пленки и т. д.; совершенствование как цветового, так и конструктивного дизайна; увеличение количества типоразмеров производимой продукции. Единственная настораживающая тенденция для производителей упаковки – стремление производителей товаров производить собственную упаковку. В особенности это касается продуктов питания.

    Статистические оценки колебаний цен на упаковочную продукцию показывают, что цены достаточно стабильны. Продукция предприятия в основном ориентирована на покупателей с самым низким доходом.

    Покупатели такой продукции преобладали в условиях повторяющихся кризисов до 2000 г. В условиях относительной стабильности их количество значительно снижается. Чем дольше продолжаются условия относительной стабильности, тем количество потребителей продукции предприятия становится меньше.

    С точки зрения способности рассматриваемого бизнеса развиваться за счет выпуска на рынок новой продукции, производство упаковки относится к таким видам бизнеса. Для него характерно постоянное обновление продукции. Более того, способность к обновлению является одним из критериев успешности такого бизнеса.

    Динамические свойства бизнеса охарактеризуем отношением рыночной стоимости замещения внеоборотных средств к месячному обороту [1]. Это отношение для фирм по производству упаковки невысоко и составляет 5-10 единиц. Низкое значение этого показателя говорит об эффективности «быстроокупаемых» проектов, то есть таких, где отношения стоимости внеоборотных средств к обороту минимальны [1].

    Что касается влияния на данный бизнес макроэкономических факторов, то изначально продукция предприятия была рассчитана на низкий уровень покупательной способности населения. Оборудование для производства продукции было изготовлено силами самого предприятия. Мощности предприятия были полностью загружены. В тот временной период, к которому относятся анализируемые значения характеристик предприятия, внешние макроэкономические условия имеют переходный характер. Загрузка мощностей предприятия снизилась до минимума, но она обеспечивает прибыльность. В процессе стабилизации макроэкономических факторов потребности в продукции предприятия уменьшаются до нуля и возникает потребность в другой продукции и другом оборудовании. Если от бизнеса потребовать, чтобы он устойчиво функционировал в различных внешних условиях, как стабильных, так и кризисных, то структура предприятия должна иметь возможность производства как дорогой продукции, так и дешевой. То есть, наряду с внедрением нового оборудования, необходимо сохранить старое производство или, если это окажется невозможным, сохранить возможность воспроизводства силами данного предприятия или других предприятий технологий, предназначенных для производства дешевой продукции.

    Итак, сформулируем основные направления создания технологического потенциала для развития предприятия по производству упаковочной продукции. Разработка этих направлений должна способствовать [1]:

  • развитию основной продукции предприятия;

  • увеличению разнообразия продукции и клиентов фирмы;

  • рациональному использованию особенностей фирмы;

  • снижению себестоимости продукции;

  • оптимизации организационной структуры;

  • снижению расходов на сырье;

  • снижению влияния сезонности;

  • оптимизации плана разработок;

  • повышению способности к развитию бизнеса за счет производства новой продукции.

  • Можно выделить следующие основные возможные направления развития:

  • по упаковке для мороженого – переход на упаковочные материалы из фольги, пленки и т. д.;

  • по изделиям из картона – производство изделий более сложных конструкций, выпуск существенно более красочных изделий;

  • по изделиям из гофрокартона – собственное производство гофрокартона и изделий из него;

  • организация другого бизнеса в цехе по изготовлению оборудования для производства упаковки.

  • Рассмотрим теперь возможности по аккумулированию средств для переоснащения предприятия, определим первоочередные меры для решения этой задачи и сопоставим потенциал предприятия с его обязательствами и целями развития.

    В том состоянии предприятия, которое анализировалось выше, способности его по аккумулированию средств можно оценить примерно в 2,5 млн руб. в год.

    Путем улучшения планирования и отказа от кредитов аккумулируемая сумма может быть увеличена еще на 1,5 млн руб.

    Для максимальной мобилизации мощностей предприятия оно должно пойти на определенные организационные преобразования.

    В частности, возможны следующие организационные меры, применение которых могло бы способствовать повышению загрузки мощностей предприятия.

    1. Введение перспективного производственного и финансового планирования с соблюдением баланса по возможностям производства и реализации, а также закупок сырья.

    2. Снижение стоимости сырья.

    3. Оптимизация налогообложения предприятия.

    4. Преимущественная максимизация производства и сбыта в зимний период при разработке инвестиционных программ.

    5. Реорганизация системы сбыта.

    5.1. Формирование отдела сбыта из 3-х групп:

  • группа продаж;

  • группа выставок и рекламы;

  • группа оформления сделок.

  • 5.2. Закрепление сотрудников отдела сбыта за наиболее крупными покупателями.

    5.3. Вынесение отдела сбыта к проходной предприятия со свободным входом с улицы.

    5.4. Максимальная автоматизация совершения сделок.

    5.5. Создание и приобретение баз данных по имеющимся и потенциальным покупателям продукции.

    5.6. Подключение к интернету.

    5.7. Создание дилерской сети в регионах России.

    5.8. Использование опытных фирм-посредников.

    5.9. Заключение посреднических договоров по сбыту со всеми желающими сотрудниками предприятия, а также со всеми желающими со стороны.

    6. Создание планового отдела.

    7. Постоянная работа с коллективом предприятия, нацеленная на перестройку сознания каждого работника в сторону рыночного мышления, доведения до каждого работника мысли о том, что центром прибыльности предприятия является не столько производство, сколько сбыт.

    8. Составление долговременных договоров (не менее 3-6 месяцев), сбалансированных по объемам, срокам и формам оплаты.

    9. Преобразование отдела кадров в отдел персонала.

    10. В целях налаживания управленческого учета оснащение предприятия соответствующей оргтехникой.

    11. Создание отдела обслуживания компьютерных сетей.

    При мобилизации мощностей предприятия и работе до полного исчерпания его ресурсов, оно сможет аккумулировать около 30 млн руб. (производство всей номенклатуры продукции). В течение последующих 4,5 лет предприятие сможет аккумулировать еще около 20 млн руб. (производство только картонных и гофрокартонных изделий). То есть предприятие за 7 лет сможет аккумулировать около 50 млн руб.

    Однако реализация даже наиболее напряженного финансового плана не могла обеспечить выполнения обязательств предприятия перед его владельцами. Поэтому в течение 2001-2002 годов предприятие было продано.

    Литература

    1. Синявский Н. Г.. Один подход к решению проблемы оценки бизнеса. // Аудит и финансовый анализ, 2003, № 3.

    Контактные телефоны:
    +7 (495) 947-69-14 (раб.);
    +7 (495) 361-16-76 (дом.);
    8 (916) 253-34-65 (моб.)
    Синявский Николай Григорьевич
    E-mail: synyavsky@mail.ru

    Все права на материалы, находящиеся на сайте auditfin.com, охраняются в соответствии с законодательством РФ. При любом использовании материалов сайта необходимо указать auditfin.com в качестве источника (hyperlink). Свидетельство СМИ ПИ №ФС77-18880 от 22.11.04 г.